Biashara kuvuka mipaka ni jambo la kawaida duniani leo. Teknolojia imewezesha makampuni kupata na kufanya kazi kutoka popote duniani na hivyo kuongeza upatikanaji wa masoko ya dunia. Wateja wanaweza kuagiza bidhaa au huduma kutoka popote duniani kwa kubofya kitufe na kusababisha ukuaji mkubwa wa nafasi ya biashara ya mtandaoni. Watu wanaweza kuhudhuria makongamano au hata kutoa huduma za video na sauti kote ulimwenguni wakiwa katika starehe za nyumba zao. Idadi ya mwingiliano na miamala katika nchi mbalimbali imeongezeka kwa kiasi kikubwa huku thamani ya malipo ya kimataifa ikikadiriwa kuongezeka kutoka dola trilioni 21 za Marekani mwaka 2016 hadi dola trilioni 26 mwaka 2020 (Statista).[1]) Nchini Kenya biashara ya mtandaoni (ya ndani na nje ya mipaka) inakadiriwa kufikia dola za Marekani bilioni 1.5 mwaka wa 2021 (Statista).[2]).

Kuna kuongezeka kwa kutegemeana kwa uchumi wa dunia na ushirikiano wa tamaduni na idadi ya watu. Hata hivyo, kadiri uchumi na biashara za dunia zinavyozidi kuunganishwa, kodi husalia kuwa mamlaka. Shughuli za kuvuka mpaka zina athari za ushuru. Sheria za kodi za ndani kwa kila nchi zinazohusika katika shughuli za malipo zinatumika kivyake. Hii inaweza kusababisha kutozwa ushuru mara mbili ambapo mapato sawa yanatozwa ushuru zaidi ya mara moja katika nchi tofauti.

Sheria ya Kodi ya Mapato (ITA), Sura ya 470, Sheria za Kenya, inasimamia utozaji ushuru wa mapato nchini Kenya. Mapato yanayotokana au kukusanywa nchini Kenya, na mkazi au mtu asiye mkazi, yanatozwa ushuru nchini Kenya kulingana na kifungu cha 3 cha ITA. Mfano unaweza kuwa usajili unaolipwa na mwenyeji kwa kampuni ya nje ya nchi kwa ufikiaji wa maudhui ya mtandaoni (huduma za juu), au mtayarishaji programu wa kompyuta nchini Kenya anayetoa huduma za ushauri wa teknolojia ya habari kwa kampuni ya pwani. Manufaa au faida hupatikana nchini Kenya katika visa vyote viwili na kwa hivyo hutozwa ushuru nchini Kenya.

Mapato yanayotozwa ushuru huamuliwa kulingana na masharti ya ITA na yanaweza kupunguzwa pale ambapo kuna makubaliano ya kodi mbili (DTA) kati ya Kenya na nchi ya mtu asiye mkazi. Miamala inaweza kuwa biashara kwa biashara (B2B) au biashara kwa watumiaji (B2C). Sehemu ya 18 ya ITA inaeleza jinsi faida au faida zinazoweza kutozwa kodi za biashara kuhusiana na baadhi ya watu wasio wakaaji hubainishwa.

Mtu asiye mkazi anayefanya biashara yoyote nchini Kenya anahitajika kulipa ushuru nchini Kenya kwa faida au faida kutokana na biashara kama hiyo. Shughuli za mtu asiye mkazi zinaweza kuunda shirika la kudumu (PE) ambalo mapato yake yanatozwa ushuru nchini Kenya. PE ni mahali pa kudumu pa kufanyia biashara na inajumuisha mahali pa usimamizi, tawi, ofisi, kiwanda, karakana na mgodi, kisima cha mafuta au gesi, machimbo au sehemu nyingine yoyote ya uchimbaji wa maliasili, a. eneo la ujenzi, au mradi wa ujenzi au usakinishaji ambao umekuwepo kwa miezi sita au wakala tegemezi. Miamala kati ya mtu asiye mkazi na PE yake au mkazi husika itachukuliwa kama wahusika ni watu huru wanaoshughulika kwa urefu kwa madhumuni ya kodi. Riba, mirabaha au ada za usimamizi au za kitaaluma zinazolipwa na PE kwa mtu asiye mkazi na hasara au faida ya fedha za kigeni kuhusiana na mali halisi au madeni yaliyowekwa kati ya PE nchini Kenya na mtu asiye mkazi hazikatwa katika kubainisha a. mapato ya kodi ya PE.

Licha ya mifumo iliyopo ya ushuru, ukuaji wa biashara ya mtandaoni haujaonyeshwa katika utendaji wa mapato ya kodi. Hii inaweza kuwa ni matokeo ya maelfu ya mambo lakini muhimu miongoni mwao ni kutotosha kwa mifumo iliyopo ya ushuru ili kunasa sifa za biashara ya mtandaoni.

Hasa, asili ya biashara ya mtandaoni huleta changamoto za ushuru ambazo taratibu za kawaida za ushuru hazijaweza kushughulikia. Baadhi ya changamoto ni pamoja na utambuzi wa walipakodi, uamuzi wa mamlaka ya kodi, upatikanaji wa kumbukumbu na taratibu za kukusanya kodi. Nchi zimekuja na njia bunifu za kukabiliana na changamoto hizo, huku mradi wa Shirika la Ushirikiano wa Kiuchumi na Maendeleo (OECD) wa Mmomonyoko wa Msingi na Kubadilisha Faida (BEPS) ukiendelea kufanyia kazi mbinu mbili za kutoza ushuru katika uchumi wa kidijitali. . Nchi nyingi zimeanzisha VAT kwenye huduma za kielektroniki na ushuru wa huduma za kidijitali ili kulenga biashara ya mtandaoni.

Kenya ilianzisha Kodi ya Ongezeko la Thamani (VAT) kwenye usambazaji wa soko la kidijitali kupitia Sheria ya Fedha ya 2019. Kanuni za Kodi ya Ongezeko la Thamani (Ugavi wa Dijiti Sokoni), 2020, ambazo hutekeleza utekelezaji wa VAT kwenye soko la kidijitali, zilitangazwa kwenye gazeti la serikali tarehe 9 Oktoba 2020. Kodi ya Ongezeko la Thamani ni zinazotozwa kwa huduma zinazotolewa kupitia soko la kidijitali na mtu asiye mkazi kwa wapokeaji nchini Kenya (B2C), na kwa huduma iliyoagizwa kutoka nje inayopokelewa na biashara (B2B) nchini Kenya. Sheria ya Fedha ya 2020 ilirekebisha ITA kwa kuanzisha ushuru wa huduma za kidijitali (DST) kwa mapato yanayopatikana au kukusanywa nchini Kenya na mtu kutokana na utoaji wa huduma kupitia soko la kidijitali, kuanzia 1.^st Januari 2021. DST inatozwa kwa thamani ya jumla ya malipo ya huduma kwa kiwango cha 1.5%. Thamani ya jumla ya muamala wa huduma ni malipo yanayopokelewa kwa kuzingatia huduma katika kesi ya utoaji wa huduma za kidijitali; na katika kesi ya matumizi ya soko la kidijitali, tume au ada inayolipwa kwa mtoa huduma wa soko la kidijitali kwa matumizi ya jukwaa. DST inayolipwa na mkazi au mtu asiye mkazi aliye na taasisi ya kudumu nchini Kenya, italipwa dhidi ya ushuru unaolipwa na mtu huyo kwa mwaka huo wa mapato.

Na Anne Maina

Ofisi ya Ushuru ya Kimataifa ya KRA

[1] Takwimu. Thamani ya malipo ya kuvuka mipaka duniani kote 2016-2022, kwa aina. Inapatikana kutoka: https://www.statista.com/statistics/609723/value-of-cross-border-payments-by-type/

[2] Takwimu. eCommerce Kenya. Inapatikana kutoka: https://www.statista.com/outlook/243/247/ecommerce/kenya#market-users