Serikali inakusanya mapato kutoka kwa wakazi wake pamoja na wasio wakaazi husika kupitia ushuru kwa madhumuni ya kuendesha shughuli zake. Mamlaka ya Ushuru ya Kenya (KRA), ni chombo kilichohalalishwa kilicho na mamlaka ya kukusanya ushuru kwa niaba ya Serikali ya Kenya. VAT ni moja ya mapato muhimu zaidi yanayokusanywa na serikali. Katika nakala hii, tutazungumza zaidi juu ya VAT na jinsi inavyofanya kazi.

VAT ni nini?

VAT ni kodi ya matumizi inayowekwa wakati wowote thamani inapoongezwa kwa bidhaa na huduma zinazotumika katika kila hatua ya msururu wa usambazaji kutoka kwa uzalishaji hadi matumizi. Inatozwa kwa matumizi ya bidhaa na huduma zinazotozwa ushuru zinazotolewa au kuingizwa nchini Kenya. Ushuru huo hukusanywa na watu waliojiandikisha katika maeneo maalum katika msururu wa ugavi na kutumwa kwa KRA.

Wafanyabiashara waliosajiliwa pekee walio na mauzo ya kila mwaka ya KShs. milioni 5 na zaidi zinatakiwa kutoza VAT. Hata hivyo, kuna matukio ambapo mtu aliye na chini ya KShs. milioni 5 zinaruhusiwa kujiandikisha kwa hiari. Usambazaji au uagizaji wa bidhaa au huduma ambazo zimeteuliwa kuwa zisizo na kodi hazitozwi kodi ya VAT na kwa hivyo, uuzaji wao haujumuishi usambazaji unaotozwa kodi kwa madhumuni ya usajili wa VAT.

Viwango vya VAT

Kuna viwango 3 vya VAT: kiwango cha jumla cha 14%, 8% kwa bidhaa za petroli na kiwango cha sifuri. Vifaa vilivyokadiriwa kuwa sifuri vinatozwa ushuru kwa kiwango cha 0% na ushuru unaohusiana nao unaweza kukatwa. Watu waliosajiliwa wanaouza bidhaa zilizokadiriwa sifuri pekee wana haki ya kurejeshewa kodi ya pembejeo inayolipwa ili kuendeleza biashara.

Watu waliosajiliwa hutoza VAT katika kila hatua kwenye laini ya usambazaji, na mtumiaji wa mwisho ndiye anayebeba. Akaunti ya VAT inatunzwa kimila. Ni daftari ambalo hurekodi VAT kwa bidhaa na huduma zinazotozwa kwa wateja (kodi ya pato), na kwa bidhaa na huduma zinazotozwa kwa vifaa vya biashara (kodi ya pembejeo).

Tofauti kati ya ushuru wa pato na ushuru wa pembejeo inalipwa kwa KRA pekee ambapo ushuru wa pato ni zaidi ya ushuru wa pembejeo. Kinyume chake, wakati kodi ya pembejeo ni kubwa kuliko kodi ya pato, tofauti hiyo inaendelezwa hadi mwezi ujao kama mkopo wa kodi unaokatwa dhidi ya ushuru wa pato wa mwezi huo. Hata hivyo, mtu anayedai kodi ya pembejeo ataruhusiwa tu kama makato mradi tu msambazaji aliyesajiliwa ametoa tamko linalolingana la kodi ya pato katika malipo yake.

VAT kwa Huduma Zilizoingizwa

Kwa upande wa huduma zinazoagizwa kutoka nje, mwagizaji wa Kenya anahitajika kuwajibika kwa kutengua VAT kwa kiwango ambacho huduma iliyoagizwa inatumiwa kwa kiasi fulani kufanya ugavi usioruhusiwa. Katika suala hilo, mwagizaji wa huduma ambaye hutengeneza bidhaa zinazotozwa ushuru pekee hatahitajika kujibu VAT ya kubatilisha. Hata hivyo, mtu ambaye anaagiza huduma kutoka nje na hajasajiliwa kwa VAT anahitajika kutoza na kutoa hesabu ya kutengua VAT kwa Kamishna.

Mtu yeyote ambaye si mkazi ambaye anafanya biashara nchini Kenya ambaye amehitimu kuandikishwa kwa VAT lakini hana mahali maalum pa kufanya biashara nchini Kenya anahitajika kuteua mkazi kama wake. mwakilishi wa ushuru kwa wajibu wa VAT. Iwapo mtu kama huyo atashindwa kuteua mwakilishi wa ushuru, Kamishna ana mamlaka ya kumteua mtu yeyote kama mwakilishi wa ushuru wa mtu huyo asiye mkazi kwa madhumuni ya kufuata sheria za ushuru kwa niaba yake. Mtu asiye mkazi ambaye amehitimu kusajiliwa kwa ajili ya wajibu wa kulipa ushuru nchini Kenya na akakosa kufanya hivyo atakuwa ametenda kosa kwa kutegemea adhabu ya KShs. 200,000 au kifungo, akitiwa hatiani, kwa muda usiozidi miaka 2.

Kufuta usajili wa VAT

Mtu ambaye amesajiliwa kwa VAT na hatakiwi tena kujiandikisha kwa sababu kwamba mauzo yake yameshuka chini ya kiwango au vifaa vyake havitozwi kodi tena au kwa sababu nyingine yoyote inayofaa, anaweza kutuma maombi ya maandishi kwa Kamishna ili kufutwa. Kamishna baada ya kuridhika kwamba mwombaji anahitimu kufutiwa usajili atamfuta mtu huyo kutoka kwa wajibu wa VAT. Mtu aliyefutiwa usajili hatahitajika kutii mahitaji ya VAT tena. 

Maadamu mtu amesajiliwa kwa ajili ya wajibu wa VAT, hata kama hafanyi shughuli zozote za biashara anahitajika kuwasilisha rejesho mnamo au kabla ya tarehe 20.^th ya mwezi uliofuata. Kukosa kutii ni kosa kulingana na adhabu ya Ksh 10,000 kwa kila kushindwa kwa kipindi cha ushuru kunatokea. Hii ni pamoja na adhabu zingine zilizowekwa sheria.

Na Phanice Munandi

Elimu ya Ushuru ya KRA